De agricultores a inversores inmobiliarios: 5 clientes fiscales que necesitan el formulario 4797
Como preparador de impuestos, te encontrarás con clientes en diversas situaciones financieras. Algunos pueden necesitar reportar la venta o el intercambio de propiedades comerciales, y ahí es donde entra en juego el Formulario 4797 del IRS. Ya sea un propietario de una pequeña empresa que actualiza su equipo, un inversionista de bienes raíces que vende una propiedad comercial o un agricultor que vende maquinaria obsoleta, comprender cuándo se necesita el Formulario 4797 y cómo completarlo puede ayudarte a guiar a tus clientes a través de sus obligaciones fiscales sin complicaciones.
Cinco situaciones típicas de clientes que requieren el Formulario 4797
Existen numerosas situaciones en las que los clientes acudirán a usted en busca de ayuda para denunciar la venta o el intercambio de una propiedad comercial. Entre ellas se encuentran:
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Propietarios de pequeñas empresas: Los clientes que poseen pequeñas empresas a menudo tienen que vender o intercambiar activos comerciales como equipos, maquinaria o bienes raíces. Por ejemplo, si el propietario de un restaurante vende su antiguo equipo de cocina para actualizarlo a modelos más nuevos, deberá declarar la venta en el Formulario 4797.
- Inversionistas inmobiliarios: Los clientes involucrados en la inversión inmobiliaria pueden comprar y vender con frecuencia propiedades utilizadas con fines comerciales. Por ejemplo, un inversionista que vende una propiedad comercial de alquiler para reinvertir en otra propiedad debe declarar la transacción en el Formulario 4797.
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Agricultores y ganaderos: Los clientes agrícolas que venden ganado, equipo agrícola o tierra utilizada en sus operaciones agrícolas deben informar estas ventas. Por ejemplo, si un agricultor vende un tractor que se ha utilizado durante varios años en su negocio agrícola pero ya no es necesario, debe presentar el Formulario 4797.
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Corporaciones y Sociedades: Las entidades comerciales, como corporaciones y sociedades, que venden activos comerciales también deben presentar el Formulario 4797. Por ejemplo, si una empresa manufacturera vende una pieza de maquinaria como parte de su estrategia de gestión de activos, debe reportarlo en este formulario.
- Individuos con Propiedad Comercial: Individuos con Propiedad Comercial: Incluso los contribuyentes individuales que poseen propiedad comercial pueden necesitar usar el Formulario 4797. Por ejemplo, un diseñador gráfico independiente que vende una computadora de alto valor utilizada para su negocio debe reportar la venta.
¿Qué es el formulario 4797 del IRS?
El Formulario 4797 del IRS, titulado "Venta de propiedad comercial", se utiliza para reportar ganancias y pérdidas de la venta, intercambio o conversión involuntaria de propiedad y activos comerciales. Esto incluye bienes raíces, activos depreciables y ciertos tipos de propiedad utilizados en un comercio o negocio. El formulario también cubre los montos de recuperación bajo las secciones 179 y 280F(b)(2) cuando el uso comercial de la sección 179 o la propiedad listada se reduce al 50% o menos.
Reglas especiales
Estas son algunas de las reglas especiales que debe tener en cuenta para presentar correctamente el Formulario 4797:
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Reglas de Riesgo: Si se reporta una pérdida en un activo utilizado en una actividad por la cual el contribuyente no está en riesgo, la pérdida puede ser limitada. Consulte el Formulario 6198 y la Publicación 925 para obtener más detalles.
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Reglas de actividad pasiva: Las pérdidas de actividades pasivas están sujetas primero a las reglas de riesgo y luego a las reglas de actividad pasiva. Estas reglas limitan la cantidad de pérdida que se puede deducir.
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Reglas de recuperación: Ciertas ganancias pueden estar sujetas a reglas de recuperación bajo las secciones 179 y 280F(b)(2) si el uso comercial de la sección 179 o de la propiedad listada cae al 50% o menos.
- Disposición de la propiedad: Se aplican reglas especiales a la disposición de la propiedad depreciable, la propiedad inmueble utilizada en un comercio o negocio, y ciertos otros tipos de propiedad. Estas reglas determinan cómo se informan las ganancias y pérdidas en el formulario.
Cómo presentar el Formulario 4797
La presentación del Formulario 4797 implica varios pasos. Comienza por recopilar toda la información necesaria sobre la propiedad que se informa, incluida la fecha de adquisición, la fecha de venta, el precio bruto de venta, la depreciación permitida y el costo o base ajustada de la propiedad.
Secciones del Formulario 4797
Una vez que tenga toda la información requerida, complete el formulario. El formulario se divide en cuatro partes:
Parte I: Ventas o intercambios de bienes utilizados en un comercio o negocio y conversiones involuntarias de otros que no sean hechos fortuitos o robos
Parte II: Ganancias y pérdidas ordinarias
Parte III: Ganancias de las disposiciones de bienes conforme a las secciones 1245, 1250, 1252, 1254 y 1255
Parte IV: Recuperar montos bajo las secciones 179 y 280F(b)(2) cuando el uso comercial cae al 50% o menos
Consulte las Instrucciones del Formulario 4797 para obtener detalles sobre cómo completar cada sección. Es posible que deba presentar formularios adicionales para respaldar el Formulario 4797, entre ellos:
- Formulario 4684, para reportar conversiones involuntarias de hechos fortuitos y robos
- Formulario 6252, para declarar la venta de propiedad bajo el método de pago a plazos
- Formulario 8824, para reportar intercambios de bienes inmuebles comerciales o de inversión calificados por bienes inmuebles de un tipo similar
Todos estos están cubiertos en las Instrucciones del Formulario 4797.
Una vez que completes el formulario, adjúntalo a la declaración de impuestos de tu cliente para el año fiscal en que se llevó a cabo la venta o transferencia de la propiedad. Puedes presentarlo electrónicamente a través del sistema de presentación del IRS o enviarlo por correo a la dirección correspondiente.
El formulario debe presentarse antes de la misma fecha límite que la declaración de impuestos del cliente. Para la mayoría de los contribuyentes, esto significa que el plazo es el 15 de abril del año siguiente al año fiscal reportado. Si tu cliente obtiene una prórroga, también se extenderá la fecha límite del Formulario 4797.
Informar sobre las ventas de propiedades para beneficiar a los clientes y cumplir con las normas.
Los contribuyentes deben reportar correctamente las ventas de propiedades comerciales en el Formulario 4797 para cumplir con las regulaciones del IRS y evitar posibles sanciones. No informar estas transacciones puede tener consecuencias financieras importantes y aumentar el riesgo de una auditoría.
El Formulario 4797 no es solo una obligación fiscal, sino también una herramienta clave para calcular con precisión la obligación tributaria del cliente. Este formulario ayuda a determinar si las ganancias deben tratarse como ingresos ordinarios o ganancias de capital, lo que afecta la factura de impuestos. También permite reportar ajustes clave, como la recuperación de depreciación, que el IRS supervisa de cerca.
Para propietarios de negocios, en especial aquellos en bienes raíces o agricultura, omitir el Formulario 4797 podría significar perder beneficios fiscales legítimos y atraer atención innecesaria de las autoridades tributarias.
Recursos adicionales
Asegúrese de consultar estos valiosos recursos del IRS para ayudarlo a respaldar a sus clientes que informan correctamente las ventas de propiedades comerciales utilizando el Formulario 4797:
