El borrador del Formulario 1040 de 2026 agrega una pregunta sobre ciudadanía y autorización para trabajar: lo que los profesionales de impuestos deben saber

September 28, 2026

Para Enrolled Agents, CPAs y preparadores de impuestos | Actualizado el 24 de septiembre de 2026 | Basado en formularios borrador del IRS, no en versiones finales

Por primera vez, el borrador del Formulario 1040 le pide al contribuyente que indique su ciudadanía o su autorización para trabajar. El borrador del Formulario 1040 de 2026 incluye una nueva pregunta de sí o no en la sección "Other Information" (Otra información), que se contesta por separado para el contribuyente y para el cónyuge en una declaración conjunta. Si se mantiene en el formulario final, sus clientes la verán en la temporada de impuestos 2027, y usted será quien la haga durante el intake.

Este artículo explica exactamente lo que dice el borrador, cómo se relaciona con el nuevo Anexo 3-A (Schedule 3-A) y con el reglamento propuesto de agosto de 2026 sobre créditos reembolsables, lo que todavía no se sabe y lo que puede hacer en su oficina desde ahora.

Puntos clave

El borrador del Formulario 1040 de 2026 pregunta: "Al momento de presentar su declaración, ¿es usted, y su cónyuge si presentan en conjunto, ciudadano estadounidense, nacional estadounidense o extranjero autorizado legalmente para trabajar en EE. UU.?" (borrador del Formulario 1040 del IRS).
Es un borrador. El IRS indica "Do not file draft forms" (no presente formularios borrador), y las instrucciones para la nueva línea todavía no se han publicado (IRS Draft Forms).
Un nuevo Anexo 3-A, aparte, hace una pregunta distinta: si el contribuyente o su cónyuge es ciudadano, nacional o extranjero calificado (qualified alien). Esa respuesta determina la parte reembolsable del EIC, el ACTC, el AOTC reembolsable y el crédito por adopción reembolsable (borrador del Anexo 3-A).
"Autorizado legalmente para trabajar" y "extranjero calificado" son pruebas legales distintas. Algunos clientes contestarán Sí en la página 1 y No en el Anexo 3-A.
Los comentarios sobre el reglamento propuesto de créditos reembolsables (REG-119882-25) vencen el 5 de octubre de 2026. Los comentarios sobre el borrador del formulario se pueden enviar a IRS.gov/FormsComments con "NTF1040" (Federal Register; IRS).

¿Qué dice la nueva pregunta del Formulario 1040?

La pregunta está en un bloque renombrado como "Other Information" en la página 1, justo debajo del estado civil para efectos de la declaración (Filing Status) y arriba de Dependientes. En 2025 esta área se llamaba "Digital Assets" (activos digitales). El borrador pasa a ese mismo bloque la pregunta sobre activos digitales y la elección para tratar a un cónyuge no residente o con doble estatus como residente de EE. UU. (borrador del Formulario 1040 del IRS; Taxgirl).

El texto exacto del borrador dice:

"Al momento de presentar su declaración, ¿es usted, y su cónyuge si presentan en conjunto, ciudadano estadounidense, nacional estadounidense o extranjero autorizado legalmente para trabajar en EE. UU.? (vea las instrucciones) Usted: Sí / No Cónyuge: Sí / No"

Página 1 del borrador del Formulario 1040 de 2026 con la nueva pregunta sobre ciudadanía y autorización para trabajar marcada en rojo

Figura 1. Página 1 del borrador del Formulario 1040 de 2026. La nueva pregunta sobre ciudadanía y autorización para trabajar (marcada en rojo) está en la sección "Other Information". Fuente: borrador del Formulario 1040 del IRS.

Hay tres detalles en la redacción que importan para los profesionales de impuestos:

Se mide en la fecha de presentación, no en el año fiscal. "Al momento de presentar su declaración" significa que si el estatus de un cliente cambia entre el 31 de diciembre y el día en que usted transmite la declaración, el cliente contesta según el día de la transmisión.
Cada cónyuge contesta por separado. En una declaración conjunta hay dos respuestas, no una sola por hogar.
Dice "autorizado legalmente para trabajar", no "con presencia legal" ni "residente". La residencia para efectos fiscales bajo la prueba de presencia sustancial es otro tema. Un extranjero residente para efectos fiscales puede o no estar autorizado para trabajar.

El pie de página del borrador indica que se creó el 19 de agosto de 2026. Según los medios, se publicó el 17 de septiembre de 2026 (borrador del Formulario 1040 del IRS).

¿Esta pregunta ya es definitiva?

No. El formulario dice "DRAFT — DO NOT FILE" (borrador, no presentar), y la hoja de portada del IRS explica que los formularios están sujetos a la aprobación de la OMB y que los borradores pueden cambiar antes de publicarse (borrador del Formulario 1040 del IRS). La línea dice "see instructions" (vea las instrucciones), pero cuando se escribió este artículo no había borrador de las instrucciones del Formulario 1040 de 2026 que la explicara.

El IRS no ha explicado públicamente por qué agregó la pregunta ni cómo usará las respuestas. NBC informó que el IRS no respondió a sus solicitudes de comentario sobre la pregunta.

Lo que todavía no sabemos

Cómo definirán las instrucciones "autorizado legalmente para trabajar" y qué documentos, si acaso, respaldan un Sí.
Qué pasa si se deja una casilla en blanco. ¿El e-file rechazará la declaración o se procesará de todos modos?
Si una respuesta de No, por sí sola, cambia el cálculo de algún crédito, deducción o reembolso.
Si la pregunta llegará siquiera al formulario final.

¿Cómo se relaciona con el Anexo 3-A y las reglas propuestas sobre créditos reembolsables?

La pregunta de la página 1 llegó junto con un cambio más grande. El 19 de agosto de 2026, el Tesoro y el IRS propusieron un reglamento (REG-119882-25) que trata la parte reembolsada de cuatro créditos como un "beneficio público federal" bajo la Ley de Responsabilidad Personal y Oportunidad Laboral de 1996 (PRWORA): el crédito por ingreso del trabajo, el crédito tributario por hijos, el crédito de oportunidad americana y el crédito por adopción (IR-2026-93; Federal Register).

Según la propuesta, para recibir la parte reembolsada, el contribuyente debe ser ciudadano estadounidense, nacional estadounidense o extranjero calificado en la fecha en que presenta la declaración que reclama el crédito por primera vez. En una declaración conjunta, basta con que un cónyuge califique. El contribuyente declara su elegibilidad en la declaración bajo pena de perjurio (IR-2026-93; Tesoro).

Los borradores de los formularios aplican esto en dos lugares:

Formulario 1040, líneas 32a a 32c. La línea 32a suma los créditos reembolsables. La línea 32b resta la cantidad del Anexo 3-A. La línea 32c es lo que queda (borrador del Formulario 1040 del IRS).
Anexo 3-A, "Federal Public Benefit" (Beneficio público federal). Calcula los créditos reembolsables que exceden el impuesto (línea 6), pregunta si el contribuyente quiere recibir ese beneficio (línea 7) y luego pregunta en la línea 8: "¿Es usted o su cónyuge ciudadano estadounidense, nacional estadounidense o extranjero calificado?" Un Sí pone cero en la línea 32b. Un No pasa la cantidad completa de la línea 6 a la línea 32b y la quita de los pagos (borrador del Anexo 3-A).

Solo se afecta la parte que excede la obligación tributaria. Un contribuyente que no es extranjero calificado todavía puede usar estos créditos para reducir su impuesto a cero (Tesoro).

Autorización para trabajar vs. extranjero calificado: por qué las dos respuestas pueden ser diferentes

Esta es la parte del borrador que más probablemente confunda a preparadores y usuarios de software. La pregunta de la página 1 y la línea 8 del Anexo 3-A usan términos legales distintos, y las dos categorías no coinciden (Taxgirl).

"Extranjero calificado" (qualified alien) está definido en PRWORA, en 8 U.S.C. 1641(b). Incluye a residentes permanentes legales, refugiados, asilados, personas con parole de al menos un año, ciertos no ciudadanos víctimas de maltrato y algunos otros grupos enumerados (Current Federal Tax Developments). La autorización para trabajar es más amplia en algunos casos y más limitada en otros. Un trabajador temporal con estatus vigente está autorizado para trabajar, pero por lo general no es extranjero calificado bajo 1641(b).

	Formulario 1040, página 1 (Other Information)	Anexo 3-A, línea 8
Categorías que contestan Sí	Ciudadano estadounidense, nacional estadounidense o extranjero autorizado legalmente para trabajar en EE. UU.	Ciudadano estadounidense, nacional estadounidense o extranjero calificado (PRWORA, 8 U.S.C. 1641(b))
Quién contesta	El contribuyente y el cónyuge, por separado	"Usted o su cónyuge": un Sí cubre la declaración conjunta
Cuándo se mide el estatus	Al momento de presentar la declaración	En la fecha en que se presenta la declaración que reclama el crédito por primera vez (reglamento propuesto)
Quién debe completarlo	Todos los que presentan el Formulario 1040 (según el borrador)	Solo quienes reclaman EIC, ACTC, AOTC reembolsable o crédito por adopción reembolsable
Efecto fiscal que muestra el borrador	Ninguno indicado en el formulario. Instrucciones pendientes.	Un No elimina la parte reembolsada a través de la línea 32b

Tabla 1. Comparación elaborada con base en el borrador del Formulario 1040, el borrador del Anexo 3-A y el IR-2026-93.

Un ejemplo ilustrativo: un cliente soltero que está en EE. UU. con visa de trabajo cumple la prueba de presencia sustancial, presenta el Formulario 1040 y tiene ingresos del trabajo y un hijo calificado con un SSN válido para empleo. Con los borradores de los formularios, ese cliente probablemente contestaría Sí en la página 1 (autorizado para trabajar) pero No en la línea 8 del Anexo 3-A (no es extranjero calificado). La parte reembolsada del ACTC se eliminaría entonces en la línea 32b. Confirme la categoría de estatus y las instrucciones finales antes de aplicar esto a un cliente real.

¿Cómo se relaciona esto con las reglas de la OBBBA sobre SSN válido para trabajar?

Varios beneficios ya dependen de tener un SSN válido para trabajar, y por eso muchos profesionales ven la pregunta de la página 1 como un dato de verificación. El IRS no lo ha dicho, así que tómelo como análisis, no como guía oficial. Las reglas actuales incluyen:

Crédito tributario por hijos. El contribuyente (o por lo menos uno de los cónyuges en una declaración conjunta) y cada hijo calificado deben tener un SSN válido para empleo, emitido a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración, incluyendo prórrogas (IRS Child Tax Credit).
No Tax on Tips (sin impuesto sobre propinas). El contribuyente o el cónyuge que recibió las propinas calificadas debe tener un SSN válido para empleo (IRS).
No Tax on Overtime (sin impuesto sobre horas extra). El contribuyente que recibió el pago calificado por horas extra debe tener un SSN válido para empleo e incluirlo en la declaración (IRS).

Un SSN válido para empleo demuestra que había autorización para trabajar cuando se emitió el SSN. No comprueba el estatus actual en la fecha de presentación. Esa diferencia es una de las razones por las que la pregunta de la página 1 se refiere al estatus "al momento de presentar".

¿Por qué esta pregunta está llamando la atención más allá del cumplimiento fiscal?

Por el momento en que llega. El borrador salió en medio de litigios sobre compartir datos del IRS con las autoridades de inmigración. El 26 de febrero de 2026, un juez federal de distrito determinó que el IRS violó la Sección 6103 unas 42,695 veces al revelar a ICE la última dirección conocida de contribuyentes (JURIST). En septiembre de 2026, una corte federal de apelaciones confirmó una orden judicial que bloquea ese intercambio de información (Washington Times).

Algunos comentaristas han expresado la preocupación de que la pregunta podría hacer que ciertos hogares de estatus mixto dejen de presentar su declaración (Forbes; NBC Philadelphia). En la práctica, lo importante es que sus clientes le van a preguntar quién ve esa respuesta. Esté listo para explicar con precisión la confidencialidad de la Sección 6103, y no prometa resultados que la ley y las cortes todavía no han resuelto.

¿Qué deben hacer ahora los profesionales de impuestos?

Prepare su oficina para enero:

Actualice su cuestionario de intake. Agregue la pregunta sobre ciudadanía o autorización para trabajar para el contribuyente y el cónyuge, y una pregunta aparte sobre extranjero calificado para quien pueda reclamar EIC, ACTC, AOTC o el crédito por adopción.
Capacite a su personal sobre las dos pruebas. Asegúrese de que nadie trate "autorizado para trabajar", "extranjero calificado" y "extranjero residente para efectos fiscales" como si fueran lo mismo.
Deje que el cliente conteste. Las dos preguntas se declaran bajo pena de perjurio. Anote la respuesta del cliente. No la deduzca de una tarjeta de Seguro Social ni del tipo de visa.
Revise su expediente de due diligence. Para los clientes que reclaman EIC, CTC/ACTC o AOTC, anote cómo se confirmó la elegibilidad, junto con la documentación que ya tiene del Formulario 8867.
Identifique a tiempo a los clientes afectados. Ubique los hogares con ITIN, los hogares de estatus mixto y los clientes con casos migratorios pendientes, y hable con ellos sobre lo que pueden esperar de su reembolso antes de la temporada de impuestos.
Refiera las preguntas migratorias. Cuando el estatus migratorio de un cliente no esté claro, refiéralo a un abogado de inmigración calificado. No tome usted esa determinación.
Esté pendiente del formulario y las instrucciones finales. Revise IRS.gov/DraftForms y las notas de actualización de su proveedor de software. La versión final puede cambiar.
Envíe comentarios si tiene experiencia práctica que aportar. Los comentarios sobre REG-119882-25 vencen el 5 de octubre de 2026. La audiencia pública está programada para el 14 de octubre de 2026 y se cancelará si nadie pide hablar (Federal Register). Los comentarios sobre el formulario se pueden enviar a IRS.gov/FormsComments con "NTF1040" en el mensaje.

Preguntas frecuentes

¿Cuándo verán los contribuyentes esta pregunta por primera vez?

Si se mantiene en el formulario final, en las declaraciones del año fiscal 2026 que se presenten en 2027.

¿Contestar No reduce el reembolso del cliente?

En los borradores de los formularios, la reducción del reembolso se aplica a través de la línea 8 del Anexo 3-A (extranjero calificado), no por la pregunta de la página 1. El efecto de la pregunta de la página 1 depende de instrucciones que el IRS todavía no ha publicado (borrador del Anexo 3-A).

¿Las reglas propuestas sobre créditos reembolsables aplican a las declaraciones de 2026?

El reglamento propuesto aplicaría a los años fiscales que terminen en la fecha de publicación del reglamento final o después (IR-2026-93). Si se finaliza a más tardar el 31 de diciembre de 2026, alcanzaría las declaraciones de 2026. Hoy todavía no es definitivo.

En una declaración conjunta, ¿un cónyuge ciudadano protege los créditos reembolsables?

Según la propuesta y el borrador del Anexo 3-A, sí. Si cualquiera de los cónyuges es ciudadano, nacional o extranjero calificado, la respuesta en la línea 8 es Sí (IR-2026-93; borrador del Anexo 3-A). La pregunta de la página 1 de todos modos se hace a cada cónyuge por separado.

En resumen

El borrador del Formulario 1040 de 2026 agrega una pregunta sobre estatus en la página 1 y una prueba aparte de extranjero calificado en el Anexo 3-A que afecta directamente los créditos reembolsables. Ninguna de las dos es definitiva, y todavía no se publican las instrucciones que van a determinar cómo funcionan. Las oficinas a las que mejor les irá en 2027 serán las que hayan actualizado sus preguntas de intake, capacitado a su personal sobre la diferencia entre las dos pruebas y hablado con los clientes afectados antes de que empiece la temporada.

Fuentes

Aviso: Este artículo es solo para fines informativos y refleja los formularios borrador y el reglamento propuesto del IRS al 24 de septiembre de 2026. No constituye asesoría legal ni migratoria. Confirme con los formularios, instrucciones y reglamentos finales del IRS antes de usarlo para cualquier declaración.