Cálculo del crédito fiscal de R&D

Los empresarios que puedan identificar y calcular los gastos de investigación cualificados derivados de la innovación o mejora de productos, servicios o procesos pueden optar al crédito fiscal federal de investigación y desarrollo (R&D).

 ¿Puede su empresa acogerse al crédito fiscal de R&D?

Las actividades empresariales que mejoran productos, procesos o servicios de un modo que requiere cierto nivel de experimentación, investigación o pruebas de ensayo y error pueden optar al crédito fiscal federal de R&D. No se excluye ningún tipo de industria o empresa, aunque algunas pueden tener más probabilidades de dedicarse a actividades cualificadas solo por la naturaleza de sus operaciones.

Actividades excluidas¹

Entre las actividades que, por lo general, no dan derecho a créditos fiscales de R&D se incluyen:

• Proyectos que:
• Se llevan a cabo fuera de EE. UU.
• No se basan en la ingeniería ni en las ciencias físicas, biológicas o informáticas
• Dependen de la estética, las artes, las ciencias sociales o las humanidades
• Son financiados por un tercero no vinculado
• Administración, supervisión no técnica, programación o capacitación
• Definición de requisitos empresariales, estudios de mercado o de viabilidad fiscal
• Asistencia o documentación destinados al usuario final
• Ingeniería inversa
• Investigación tras la producción comercial
• Adaptación o reproducción de un componente empresarial existente
• Investigación relacionada con encuestas de eficiencia, gestión de funciones o técnicas, marketing y pruebas rutinarias de control de calidad
• Ventas y marketing
• Reparaciones y mantenimiento
• Control o garantía de calidad rutinarios

 Gastos subvencionables y no subvencionables

Siempre que los gastos de una empresa estén relacionados con la investigación, el desarrollo y las mejoras de productos, servicios o procesos, pueden optar al crédito fiscal federal de R&D. Estos gastos se dividen en las siguientes categorías principales:

1. Fuerza laboral
2. Suministros
3. Servicios contratados
4. Alquiler o arrendamiento de computadoras para determinados fines de alojamiento web

Las empresas pueden reunir los requisitos basándose en cualquier combinación de estas categorías de gastos, según proceda.

Opciones de cálculo del crédito de R&D

Las empresas tienen dos formas de calcular el crédito fiscal federal de R&D: el método de desgravación ordinario y el método de desgravación simplificado alternativo. Suelen beneficiarse de la utilización de ambos enfoques para ver cuál de ellos produce el mayor crédito en un ejercicio fiscal determinado.

Además, algunas pequeñas empresas pueden optar por reclamar el crédito fiscal federal de R&D contra los impuestos sobre nóminas en lugar de contra el impuesto sobre la renta. A estos efectos, una pequeña empresa cualificada es aquella con menos de 5 millones de dólares de ingresos brutos en el ejercicio fiscal y sin ingresos brutos en ningún ejercicio fiscal anterior a los cinco ejercicios fiscales que finalizan con el ejercicio fiscal en curso que se está calculando. La empresa debe reclamar la elección del crédito fiscal sobre nóminas en una declaración de la renta federal presentada originalmente.

Cómo calcular el crédito fiscal de R&D con el método tradicional

El cálculo del crédito fiscal de R&D mediante el método tradicional se basa en el 20% de los gastos de investigación calificados (QRE) de una empresa en el año en curso sobre una cantidad base. En primer lugar, sin embargo, el porcentaje fijo debe obtenerse dividiendo los QRE de los ejercicios fiscales durante un período base por los ingresos brutos del mismo período. A continuación, el porcentaje base fijo se multiplica por los ingresos brutos anuales medios de la empresa correspondientes a los cuatro ejercicios fiscales anteriores al año en que se calcula el crédito. El resultado es el importe base.

Nota: Al realizar estos cálculos, el porcentaje base fijo no debe superar el 16% y el importe base no debe ser inferior al 50% de los QRE del año en curso.

Pasos para calcular el crédito fiscal de R&D con el método tradicional²

1. Total de los QRE del ejercicio fiscal en curso
2. Determinar los QRE agregados durante un período base
3. Dividir el total de QRE por el total de ingresos brutos durante el mismo período para determinar el porcentaje base fijo
4. Tomar el menor de los porcentajes base fijo calculados o el 16%
5. Multiplicar el porcentaje base fijo por la media de los ingresos brutos anuales de los cuatro años anteriores para determinar el importe base
6. Tomar el importe base calculado o el 50% de los QRE del año en curso, el que sea mayor
7. Restar el importe base mínimo de los QRE del año en curso
8. Multiplicar el resultado por 20%

Cómo puede ayudar ADP a su empresa a solicitar el crédito fiscal de R&D

ADP trabaja con sus clientes para calcular los créditos fiscales de R&D en función de sus perfiles y actividades empresariales específicos. Mantenemos relaciones con organismos gubernamentales y notificamos a los clientes cuando se produce un cambio en la legislación que podría afectar a su derecho a recibir créditos fiscales o a su capacidad para cumplir la normativa sobre créditos fiscales. Además, las empresas que utilizan ADP para sus nóminas tienen acceso a datos y funciones de elaboración de informes que pueden ayudarles a agilizar los cálculos de créditos fiscales de R&D.

Más información sobre los servicios de crédito fiscal de ADP

 Preguntas frecuentes sobre el cálculo del crédito fiscal de R&D

¿Pueden los créditos de R&D compensar el impuesto mínimo alternativo (AMT)?

Determinadas empresas, en concreto las pequeñas empresas elegibles (ESB) con ingresos brutos anuales medios inferiores a 50 millones de dólares en los tres años anteriores al ejercicio fiscal en curso, pueden aplicar sus créditos fiscales de R&D para compensar el AMT de los ejercicios que comiencen en 2016.

¿Pueden acogerse al crédito fiscal de R&D los activos capitalizados?

Los activos capitalizados no pueden acogerse al crédito fiscal de R&D porque la categoría de gastos de suministros solo permite incluir en el cálculo del crédito los gastos no amortizables de la cuenta de resultados.

¿Un intento fallido de crear un nuevo producto o proceso impide a una empresa solicitar el crédito fiscal de R&D?

No es necesario que un intento de crear un producto o proceso nuevo o mejorado tenga éxito para poder optar al crédito fiscal de R&D, siempre que los gastos de la empresa cumplan los requisitos legales. Tenga en cuenta que, en el caso de los intentos con éxito, los gastos en los que se haya incurrido una vez finalizada la fase de desarrollo no son elegibles.

¹ Fuente: Código de rentas internas (IRC) 41(d)(4), Código Reg 1.41-4(c)(1)
² Journal of Accountancy