Declaraciones de impuestos sobre el patrimonio desmitificadas: un recurso para preparadores de impuestos para el formulario 706 del IRS
Como profesionales de impuestos, a menudo ayudamos a las familias a superar una de sus experiencias más desafiantes: administrar las finanzas de un ser querido después de que fallece.
Ya sea que esté manejando su primera declaración de impuestos sobre el patrimonio o buscando mejorar su experiencia, esta guía lo guiará a través del Formulario 706 del IRS, la Declaración de impuestos sobre el patrimonio de los Estados Unidos, desde los requisitos básicos de presentación hasta las instrucciones paso a paso para completar el formulario.
¿Qué es el Formulario 706?
El Formulario 706 es la Declaración de Impuestos sobre el Patrimonio (y la Transferencia de Salto Generacional) de los Estados Unidos. Es utilizado por el albacea de un patrimonio para calcular e informar el impuesto sobre el patrimonio adeudado por la transferencia de los activos del difunto al fallecer. También incluye el impuesto de transferencia por salto de generación (GST, por sus siglas en inglés) para las transferencias que se saltan una generación.
El formulario determina el impuesto adeudado sobre la transferencia de los bienes del difunto a sus herederos y beneficiarios. Es un documento completo que requiere información detallada sobre los bienes, las deudas y las donaciones imponibles anteriores del difunto.
No confunda el Formulario 706 con el Formulario 709, la Declaración de Impuestos sobre Donaciones (y Transferencias de Salto Generacional) de los Estados Unidos. A diferencia del Formulario 706, que se ocupa de los impuestos sobre el patrimonio después del fallecimiento, el Formulario 709 trata los impuestos sobre donaciones y las transferencias de salto generacional que ocurren en vida. Hablaremos del Formulario 706 en un próximo artículo.
¿Cuándo se debe presentar el Formulario 706?
No todos los patrimonios requieren el Formulario 706. Este formulario debe presentarse cuando el patrimonio bruto de un ciudadano o residente de EE. UU. fallecido excede el monto de exclusión básica. Para los fallecimientos ocurridos en 2024, este umbral es de $13.61 millones. Sin embargo, incluso si el patrimonio está por debajo de este umbral, la presentación podría ser recomendable en ciertas situaciones, como cuando el albacea elige transferir el monto de exclusión no utilizado del cónyuge fallecido (DSUE) al cónyuge sobreviviente, sin importar el tamaño del patrimonio bruto. Consulte las instrucciones para la Parte 6: Portabilidad de la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido, más adelante, y las secciones 2010(c)(4) y (c)(5).
Para determinar si el contribuyente debe presentar el Formulario 706 para el patrimonio, agregue:
- Las donaciones imponibles ajustadas (según se definen en la sección 2503) hechas por el difunto después del 31 de diciembre de 1976;
- La exención específica total permitida bajo la sección 2521 (en vigor antes de su derogación por la Ley de Reforma Tributaria de 1976) para las donaciones hechas por el difunto después del 8 de septiembre de 1976; y
- El patrimonio bruto del difunto valorado a la fecha de fallecimiento
Patrimonio bruto
El término "patrimonio bruto" se refiere al valor total en dólares de todas las propiedades y activos que posee una persona en el momento de su muerte. Esto incluye bienes raíces, acciones, bonos, efectivo, propiedad personal y otros activos financieros. El valor bruto del patrimonio se calcula antes de que se realicen las deducciones por deudas, impuestos u otras responsabilidades.
Transferencia de salto generacional
Una transferencia de salto generacional (GST, por sus siglas en inglés) es una transferencia de propiedad o activos que se salta una generación, generalmente de los abuelos directamente a sus nietos, sin pasar por los padres. Esto se puede hacer a través de una donación o herencia. El propósito de tales transferencias es a menudo evitar el impuesto sobre el patrimonio que se aplicaría si los activos se transfirieran primero a los padres y luego a los nietos.
Para evitar esta evasión fiscal, el IRS impone un Impuesto de Transferencia de Salto Generacional (GSTT). Este impuesto se aplica además de cualquier otro impuesto sobre sucesiones o donaciones y actualmente se establece en una tasa fija del 40%. El GSTT garantiza que la generación omitida (los padres) no participe en una transferencia de riqueza sin que se le evalúe la obligación fiscal requerida.
Componentes clave y directrices de finalización
El formulario 706 es un formulario largo (26 páginas) y complejo. Al completar el Formulario 706, preste especial atención a estas secciones críticas:
Parte 1: Información del difunto y del albacea: proporcione detalles de identificación precisos, incluido el número de seguro social del difunto y la información de contacto del albacea.
Parte 2: Cálculo de impuestos - Calcule la base impositiva tentativa y los créditos aplicables, incluido el crédito unificado y el crédito tributario estatal por fallecimiento.
Anexos de la A a la I: Los anexos que acompañan al Formulario 706 del IRS proporcionan información detallada sobre los diversos componentes del patrimonio del difunto. Cada programa se centra en un tipo específico de activo, pasivo o deducción, lo que garantiza que el patrimonio se valore con precisión y que se divulgue toda la información relevante.
- Anexo A: Bienes Raíces
- Anexo B: Acciones y Bonos
- Anexo C: Hipotecas, pagarés y efectivo
- Anexo D: Seguro de vida
- Anexo E: Propiedad Conjunta
- Anexo F: Otros bienes varios
- Anexo G: Transferencias durante la vida del difunto
- Anexo H: Poderes de Nombramiento
- Anexo I: Anualidades y Cuentas de Jubilación
Los anexos que acompañan al Formulario 706 del IRS sirven para proporcionar información detallada sobre los diversos componentes del patrimonio del difunto. Cada programa se centra en un tipo específico de activo, pasivo o deducción, lo que garantiza que el patrimonio se valore con precisión y que se divulgue toda la información relevante.
Instrucciones paso a paso para completar el Formulario 706
El formulario en sí se ha mantenido igual desde la revisión de agosto de 2019. Las instrucciones se actualizaron en octubre de 2024.
- Reúna los documentos esenciales:
- Testamento del difunto y documentos de fideicomiso
- Valoraciones de los activos de la herencia (bienes inmuebles, acciones, bonos, etc.)
- Prueba de deudas y responsabilidades
- Complete la Parte 1 (Información del difunto y albacea):
- Proporcionar la información personal del difunto, incluido el nombre, el número de Seguro Social y la fecha de fallecimiento
- Ingrese la información del albacea, incluido el nombre, la dirección y el número de Seguro Social
- Calcular el patrimonio bruto (Parte 5):
- Haga una lista de todos los bienes que poseía el difunto en el momento de su muerte, incluidos los bienes raíces, las cuentas bancarias, las inversiones y los bienes personales
- Usar el valor justo de mercado de cada activo a la fecha de fallecimiento
- Determinar las deducciones (Parte 5):
- Incluya deducciones por gastos funerarios, deudas, hipotecas y gastos administrativos
- Además, tenga en cuenta las deducciones caritativas y matrimoniales
- Calcular el patrimonio imponible:
- Reste el total de las deducciones del patrimonio bruto para determinar el patrimonio imponible
- Calcular el Impuesto sobre el Patrimonio (Parte 2):
- Utilice la tabla de cálculo de impuestos proporcionada en las instrucciones para calcular el impuesto sobre el patrimonio en función del monto del patrimonio imponible
- Aplicar los créditos aplicables, como el crédito unificado
- Hacer elecciones por el albacea (Parte 3):
- Indique las elecciones que está haciendo el albacea, como la valoración alternativa o la valoración de uso especial
- Adjunte los horarios y documentos requeridos:
- Adjunte todos los anexos necesarios (de la A a la U) que proporcionen información detallada sobre los activos y las deducciones.
- Incluya cualquier documento complementario requerido por el IRS
- Firme y presente el formulario:
- El albacea debe firmar y fechar el formulario
- Presente el Formulario 706 ante el IRS dentro de los nueve meses posteriores a la muerte del difunto. Se puede solicitar una extensión automática de seis meses utilizando el Formulario 4768.
Plazos de presentación y prórrogas
El albacea debe presentar el Formulario 706 dentro de los nueve meses posteriores al fallecimiento. Por ejemplo, si la persona falleció el 15 de marzo de 2024, el formulario vencería el 15 de diciembre de 2024. Existe una extensión automática de 6 meses si se presenta el Formulario 4768 antes de la fecha de vencimiento original.
Proceso de presentación y documentación
Envíe el Formulario 706 al Centro de Servicio del IRS correspondiente según la residencia legal o el domicilio del difunto. Incluya toda la documentación de respaldo requerida:
- Copia certificada del acta de defunción
- Copias del testamento y de los documentos del fideicomiso
- Tasaciones de bienes raíces, intereses comerciales y bienes personales valiosos
- Estados financieros y declaraciones de impuestos relevantes
- Documentación de cualquier regalo de por vida
Desafíos y soluciones comunes
La preparación de impuestos sobre el patrimonio a menudo implica valoraciones y cálculos complejos. Tenga en cuenta estas prácticas recomendadas:
Documenta todo a fondo. Mantenga registros detallados de cómo llegó a las valoraciones de los activos, especialmente para los activos difíciles de valorar, como las empresas de propiedad cerrada o los objetos de colección únicos.
Trabaje en colaboración con abogados de sucesiones y asesores financieros. Su experiencia puede ser invaluable para categorizar adecuadamente los activos e identificar las deducciones.
Manténgase al día con los cambios en la ley tributaria. Las leyes de impuestos sobre el patrimonio pueden cambiar significativamente, afectando los montos de exclusión y las deducciones disponibles.
Recuerde que la preparación del Formulario 706 requiere una atención meticulosa a los detalles y una comprensión profunda de las leyes de impuestos sobre el patrimonio. Considere buscar capacitación especializada o consultar con colegas experimentados cuando maneje propiedades complejas. Las penalizaciones por errores pueden ser significativas, por lo que la precisión es de vital importancia.
Recursos adicionales
Para obtener orientación adicional sobre el Formulario 706 y la preparación del impuesto sobre el patrimonio, consulte estos valiosos recursos:
